Réponse courte : En 2026, vous passez du brut au net en retirant trois retenues : la cotisation CNSS salariale (9,68 % du brut), l’IRPP calculé sur le revenu annuel avec le barème à huit tranches, et la contribution sociale de solidarité (CSS, 0,5 %). Exemple : un chef de famille avec trois enfants à charge, payé 2 000 DT brut, perçoit 1 546,851 DT net par mois.
Vos bulletins sortent d’un fichier Excel hérité d’un ancien comptable. Un salarié compare le sien avec celui d’un ami payé au même brut ailleurs : les deux nets diffèrent. Un fichier resté sur un ancien taux ou un ancien barème produit un net faux, chaque mois, pour chaque salarié.
L’essentiel en bref
- CNSS salariale : 9,68 % du brut depuis le 1er janvier 2025.
- Frais professionnels : 10 % du revenu après cotisations, plafonnés à 2 000 DT par an.
- Déductions familiales : 300 DT pour le chef de famille, 100 DT par enfant à charge pour les quatre premiers.
- Barème IRPP : huit tranches, de 0 % à 40 %, en vigueur depuis le 1er janvier 2025 et inchangé en 2026.
- CSS : 0,5 % sur les salaires versés du 1er janvier au 31 décembre 2026 ; retour à 1 % au 1er janvier 2027 sans nouvelle disposition.
Quelles retenues séparent le salaire brut du net en 2026 ?
Trois retenues séparent le brut du net : la cotisation CNSS salariale, l’IRPP et la CSS. Vous les prélevez sur la paie, puis les reversez.
- Cotisation CNSS : 9,68 % de la totalité du salaire, sans plafond général. L’article 17 de la loi n° 2024-48 a ajouté au taux de base de 9,18 % une cotisation de 0,5 % pour le fonds d’assurance perte d’emploi.
- IRPP : retenue à la source calculée avec le barème annuel de l’article 36 de la loi n° 2024-48. Ce barème s’applique aux salaires, primes et rappels perçus depuis le 1er janvier 2025.
- CSS : 0,5 % sur les salaires versés en 2026 (loi n° 2025-17, article 87). Depuis sa création en 2018, elle se calcule sur le revenu net imposable ; nos sources ne confirment pas cette assiette pour 2026 : notre exemple la retient, faites-la valider par votre expert-comptable. Elle épargne le salarié qui ne perçoit que des salaires, pensions ou rentes viagères et dont le revenu net annuel ne dépasse pas 5 000 DT.
Ces retenues ne disent pas ce que le poste vous coûte : les charges patronales s’ajoutent au brut. Notre article sur le coût réel d’un salarié pour l’employeur les détaille.
Quel barème IRPP et quelles déductions appliquer aux salaires ?
Le barème compte huit tranches et s’applique au revenu net imposable de l’année, pas au salaire du mois.
| Revenu net imposable annuel | Taux |
|---|---|
| 0 à 5 000 DT | 0 % |
| 5 000,001 à 10 000 DT | 15 % |
| 10 000,001 à 20 000 DT | 25 % |
| 20 000,001 à 30 000 DT | 30 % |
| 30 000,001 à 40 000 DT | 33 % |
| 40 000,001 à 50 000 DT | 36 % |
| 50 000,001 à 70 000 DT | 38 % |
| Au-delà de 70 000 DT | 40 % |
Avant d’appliquer le barème, retirez du salaire annuel, dans cet ordre :
- les cotisations sociales obligatoires ;
- les frais professionnels : 10 % du revenu après cotisations, dans la limite de 2 000 DT par an (article 26 du Code de l’IRPP et de l’IS) ;
- les déductions familiales : 300 DT pour le chef de famille, 100 DT par enfant à charge pour les quatre premiers, 1 000 DT pour un enfant étudiant non boursier de moins de 25 ans, 2 000 DT pour un enfant infirme (loi de finances 2018, articles 54 et 55).
La note commune n° 3/2025 de la DGI précise que le nouveau barème n’a modifié aucune de ces déductions.
Comment calculer le net pas à pas ? Exemple à 2 000 DT brut
Annualisez le salaire, calculez l’impôt de l’année, puis répartissez la retenue sur les mois de paie. Exemple : un chef de famille, trois enfants à charge, 2 000 DT brut sur douze mois, sans prime ni avantage en nature.
| Étape | Calcul | Montant |
|---|---|---|
| 1. Cotisation CNSS | 2 000 × 9,68 % | 193,600 DT |
| 2. Salaire imposable du mois | 2 000 − 193,600 | 1 806,400 DT |
| 3. Revenu annuel après cotisations | 1 806,400 × 12 | 21 676,800 DT |
| 4. Frais professionnels | 10 % = 2 167,680, plafonnés | 2 000,000 DT |
| 5. Déductions familiales | 300 + 3 × 100 | 600,000 DT |
| 6. Revenu net imposable | 21 676,800 − 2 000 − 600 | 19 076,800 DT |
| 7. IRPP annuel | 5 000 × 15 % + 9 076,800 × 25 % | 3 019,200 DT |
| 8. IRPP du mois | 3 019,200 / 12 | 251,600 DT |
| 9. CSS annuelle (assiette à confirmer) | 19 076,800 × 0,5 % | 95,384 DT |
| 10. CSS du mois | 95,384 / 12, arrondi au millime | 7,949 DT |
| 11. Net du mois | 2 000 − 193,600 − 251,600 − 7,949 | 1 546,851 DT |
Contrôle : les retenues totalisent 193,600 + 251,600 + 7,949 = 453,149 DT. L’arrondi de la CSS prélève 4 millimes de trop sur douze mois (12 × 7,949 = 95,388 DT) : corrigez-les sur le dernier bulletin.
Le plafond des frais professionnels joue dès que le revenu annuel après cotisations dépasse 20 000 DT, soit environ 1 845 DT brut par mois.
Quelles erreurs contiennent les fichiers Excel de paie ?
Les erreurs typiques viennent d’un paramètre périmé ou d’une formule écrasée. Sur notre exemple à 2 000 DT :
- Ancien taux CNSS de 9,18 %. Le fichier retient 183,600 DT au lieu de 193,600 DT et verse 7,450 DT de net en trop chaque mois.
- CSS restée à 1 %. Le fichier prélève 190,768 DT sur l’année au lieu de 95,384 DT.
- Frais professionnels sans plafond. La formule déduit 2 167,680 DT au lieu de 2 000 DT et minore l’IRPP de 41,920 DT par an.
- Barème d’avant 2025. Une grille antérieure au 1er janvier 2025 fausse la retenue, y compris sur les rappels d’années antérieures.
- Annualisation incomplète. Les hausses salariales publiées le 30 avril 2026 rétroagissent au 1er janvier : un rappel ou une prime oubliés dans le revenu annuel faussent l’impôt.
- Situation familiale figée. Une naissance, un enfant devenu étudiant ou un cinquième enfant (sans déduction de 100 DT) modifient le calcul.
- Assiette unique. L’article 22 de la loi de finances 2026 sort de l’assiette de l’IRPP, pour toutes les entreprises, le transport domicile-travail fourni aux ouvriers ; cet avantage reste soumis aux cotisations sociales.
L’enjeu dépasse l’écart de net : selon La Presse, l’employeur qui ne retient pas la CSS encourt une amende égale au montant non retenu, doublée en cas de récidive dans les deux ans. Isolez les taux, le barème et les plafonds dans une table datée, séparée des calculs, et révisez-la chaque décembre et à chaque nouveau texte.
Comment AISYSNEXT vous accompagne
AISYSNEXT part de vos bulletins réels et travaille aux côtés de votre expert-comptable, sans le remplacer.
- Nous auditons votre fichier de paie : nous recalculons un échantillon de bulletins et listons les écarts de taux, de plafond et de barème.
- Nous paramétrons AROVA ERP (dossiers du personnel, congés, présences, éléments de paie) avec une table de paramètres datée.
- Nous développons sur devis les adaptations utiles, par exemple des contrôles de cohérence avant l’édition des bulletins.
- Nous reprenons vos données, formons votre équipe et vous aidons à passer d’Excel à un ERP, avec un support depuis Tunis.
Envoyez-nous un bulletin anonymisé avec votre demande de devis gratuit ou contactez notre équipe.
Questions fréquentes
Pourquoi deux salariés au même brut n’ont-ils pas le même net ?
Leur situation familiale diffère. À 2 000 DT brut, un célibataire sans enfant perçoit 1 534,101 DT, contre 1 546,851 DT pour le chef de famille de notre exemple : les 600 DT de déductions expliquent 12,750 DT de net par mois.
La CSS reste-t-elle à 0,5 % en 2027 ?
Pas à ce jour. La prorogation votée ne couvre que 2026 : sans nouvelle disposition, la CSS revient à 1 % au 1er janvier 2027. Au 9 octobre 2026, nous ne connaissons aucune mesure du projet de loi de finances 2027, attendu à l’ARP au plus tard le 15 octobre 2026 : prévoyez les deux taux dans votre table.
Quand reverser l’IRPP et la CSS retenus ?
Avec la déclaration fiscale mensuelle : au plus tard le 15 du mois pour les personnes physiques, le 20 pour les sociétés adhérentes à la télédéclaration et au télépaiement, le 28 pour les autres sociétés. La cotisation CNSS suit la déclaration trimestrielle des salaires.
Sources
- DGI, note commune n° 3/2025 — barème IRPP et frais professionnels
- DGI, note commune n° 7 — déductions familiales
- Jurisite Tunisie — loi de finances 2025, article 17
- PwC Tax Summaries — cotisations sociales du salarié
- PwC Tax Summaries — impôt sur le revenu, exonération de CSS
- PwC Tax Summaries — CSS à partir de 2027
- La Presse — CSS 2026, 14 janvier 2026
- Deloitte Société d’Avocats — loi de finances 2026
Article à jour au 9 octobre 2026. Il informe et ne remplace pas l’avis de votre expert-comptable ou de votre conseil juridique.
