الجواب المختصر: في 2026، تنتقلون من الأجر الخام إلى الأجر الصافي بطرح ثلاثة اقتطاعات: مساهمة الأجير في الصندوق الوطني للضمان الاجتماعي (CNSS) بنسبة 9,68% من الأجر الخام، والضريبة على الدخل (IRPP) المحتسبة على الدخل السنوي وفق الجدول ذي الشرائح الثماني، والمساهمة الاجتماعية التضامنية (CSS) بنسبة 0,5%. مثال: رئيس عائلة له ثلاثة أبناء في الكفالة، يتقاضى 2000 دينار خاما، يقبض 1546,851 دينار صافيا في الشهر.
تصدر بطاقات الخلاص لديكم من ملف Excel ورثتموه عن محاسب سابق. يقارن أحد الأجراء بطاقته ببطاقة صديق يتقاضى الأجر الخام نفسه في مؤسسة أخرى: فيختلف الأجران الصافيان. والملف الذي بقي على نسبة قديمة أو على جدول قديم ينتج أجرا صافيا خاطئا، كل شهر، ولكل أجير.
الخلاصة في نقاط
- حصة الأجير في CNSS: 9,68% من الأجر الخام منذ 1 جانفي 2025.
- المصاريف المهنية: 10% من الدخل بعد طرح المساهمات، في حدود سقف قدره 2000 دينار في السنة.
- الطروحات بعنوان الوضعية العائلية: 300 دينار لرئيس العائلة، و100 دينار عن كل طفل في الكفالة بالنسبة إلى الأطفال الأربعة الأوائل.
- جدول IRPP: ثماني شرائح، من 0% إلى 40%، جار به العمل منذ 1 جانفي 2025 ولم يتغير في 2026.
- CSS: 0,5% على الأجور المدفوعة من 1 جانفي إلى 31 ديسمبر 2026؛ وتعود إلى 1% في 1 جانفي 2027 ما لم يصدر حكم جديد.
ما الاقتطاعات التي تفصل الأجر الخام عن الأجر الصافي في 2026؟
ثلاثة اقتطاعات تفصل الأجر الخام عن الأجر الصافي: مساهمة الأجير في CNSS، وIRPP، وCSS. تقتطعونها من الأجر، ثم تدفعونها.
- مساهمة CNSS: 9,68% من كامل الأجر، دون سقف عام. وأضاف الفصل 17 من القانون عدد 2024-48 إلى النسبة الأساسية البالغة 9,18% مساهمة بنسبة 0,5% لفائدة صندوق التأمين على فقدان مواطن الشغل.
- IRPP: خصم من المورد يُحتسب وفق الجدول السنوي الوارد بالفصل 36 من القانون عدد 2024-48. وينطبق هذا الجدول على الأجور والمنح ومخلّفات الأجور المقبوضة منذ 1 جانفي 2025.
- CSS: 0,5% على الأجور المدفوعة في 2026 (القانون عدد 2025-17، الفصل 87). ومنذ إحداثها سنة 2018، تُحتسب على الدخل الصافي الخاضع للضريبة؛ ولا تؤكد مصادرنا قاعدة الاحتساب هذه بالنسبة إلى 2026: يعتمدها مثالنا، فاطلبوا من خبيركم المحاسب المصادقة عليها. ويُعفى منها الأجير الذي لا يتقاضى سوى أجور أو جرايات أو إيرادات عمرية ولا يتجاوز دخله الصافي السنوي 5000 دينار.
لا تعكس هذه الاقتطاعات ما تكلّفه الخطة: فأعباء المؤجر تضاف إلى الأجر الخام. ويفصّلها مقالنا حول الكلفة الحقيقية للأجير بالنسبة إلى المؤجر.
أي جدول للضريبة على الدخل وأي طروحات تنطبق على الأجور؟
يضم الجدول ثماني شرائح، وينطبق على الدخل الصافي الخاضع للضريبة للسنة، لا على أجر الشهر.
| الدخل الصافي السنوي الخاضع للضريبة | النسبة |
|---|---|
| من 0 إلى 5000 دينار | 0% |
| من 5000,001 إلى 10000 دينار | 15% |
| من 10000,001 إلى 20000 دينار | 25% |
| من 20000,001 إلى 30000 دينار | 30% |
| من 30000,001 إلى 40000 دينار | 33% |
| من 40000,001 إلى 50000 دينار | 36% |
| من 50000,001 إلى 70000 دينار | 38% |
| ما فوق 70000 دينار | 40% |
قبل تطبيق الجدول، اطرحوا من الأجر السنوي، بهذا الترتيب:
- المساهمات الاجتماعية الإجبارية؛
- المصاريف المهنية: 10% من الدخل بعد طرح المساهمات، في حدود 2000 دينار في السنة (الفصل 26 من مجلة الضريبة على دخل الأشخاص الطبيعيين والضريبة على الشركات)؛
- الطروحات بعنوان الوضعية العائلية: 300 دينار لرئيس العائلة، و100 دينار عن كل طفل في الكفالة بالنسبة إلى الأطفال الأربعة الأوائل، و1000 دينار للطفل الطالب غير المنتفع بمنحة الذي يقل سنه عن 25 سنة، و2000 دينار للطفل المعوق (قانون المالية لسنة 2018، الفصلان 54 و55).
توضح المذكرة العامة عدد 3/2025 الصادرة عن الإدارة العامة للأداءات (DGI) أن الجدول الجديد لم يغيّر أيا من هذه الطروحات.
كيف تحتسبون الأجر الصافي خطوة بخطوة؟ مثال بأجر خام قدره 2000 دينار
حوّلوا الأجر إلى قيمة سنوية، واحتسبوا ضريبة السنة، ثم وزّعوا الخصم على أشهر الخلاص. مثال: رئيس عائلة له ثلاثة أبناء في الكفالة، بأجر خام قدره 2000 دينار على اثني عشر شهرا، دون منحة ولا امتياز عيني.
| المرحلة | الاحتساب | المبلغ |
|---|---|---|
| 1. مساهمة CNSS | 2000 × 9,68% | 193,600 دينار |
| 2. الأجر الخاضع للضريبة للشهر | 2000 − 193,600 | 1806,400 دينار |
| 3. الدخل السنوي بعد المساهمات | 1806,400 × 12 | 21676,800 دينار |
| 4. المصاريف المهنية | 10% = 2167,680، مع تطبيق السقف | 2000,000 دينار |
| 5. الطروحات العائلية | 300 + 3 × 100 | 600,000 دينار |
| 6. الدخل الصافي الخاضع للضريبة | 21676,800 − 2000 − 600 | 19076,800 دينار |
| 7. IRPP السنوية | 5000 × 15% + 9076,800 × 25% | 3019,200 دينار |
| 8. IRPP الشهرية | 3019,200 / 12 | 251,600 دينار |
| 9. CSS السنوية (قاعدة الاحتساب في انتظار التأكيد) | 19076,800 × 0,5% | 95,384 دينار |
| 10. CSS الشهرية | 95,384 / 12، مع التدوير إلى المليم | 7,949 دينار |
| 11. الأجر الصافي للشهر | 2000 − 193,600 − 251,600 − 7,949 | 1546,851 دينار |
للتثبت: يبلغ مجموع الاقتطاعات 193,600 + 251,600 + 7,949 = 453,149 دينار. ويقتطع تدوير CSS 4 مليمات زائدة على اثني عشر شهرا (12 × 7,949 = 95,388 دينار): صحّحوها في آخر بطاقة خلاص.
يُطبّق سقف المصاريف المهنية بمجرد أن يتجاوز الدخل السنوي بعد المساهمات 20000 دينار، أي قرابة 1845 دينار خاما في الشهر.
ما الأخطاء التي تتضمنها ملفات Excel للأجور؟
تنتج الأخطاء النموذجية عن معطى تجاوزه الزمن أو عن صيغة حسابية كُتبت فوقها قيمة يدوية. وعلى مثالنا بأجر 2000 دينار:
- نسبة CNSS القديمة البالغة 9,18%. يقتطع الملف 183,600 دينار عوضا عن 193,600 دينار، ويدفع كل شهر 7,450 دينار زائدة من الأجر الصافي.
- CSS بقيت في حدود 1%. يقتطع الملف 190,768 دينار على السنة عوضا عن 95,384 دينار.
- مصاريف مهنية دون سقف. تطرح الصيغة 2167,680 دينار عوضا عن 2000 دينار، وتنقص الضريبة على الدخل بمبلغ 41,920 دينار في السنة.
- جدول ما قبل 2025. يؤدي جدول سابق لتاريخ 1 جانفي 2025 إلى خصم خاطئ، بما في ذلك على مخلّفات الأجور بعنوان السنوات السابقة.
- احتساب سنوي منقوص. تسري الزيادات في الأجور المنشورة في 30 أفريل 2026 بمفعول رجعي بداية من 1 جانفي: فإغفال مخلّفات أو منحة في الدخل السنوي يؤدي إلى ضريبة خاطئة.
- وضعية عائلية لم تُحيَّن. ولادة، أو طفل أصبح طالبا، أو طفل خامس (لا يخوّل طرح 100 دينار): كلها تغيّر الاحتساب.
- قاعدة احتساب موحدة. يُخرج الفصل 22 من قانون المالية لسنة 2026 من قاعدة الضريبة على الدخل، بالنسبة إلى جميع المؤسسات، النقل بين المسكن ومكان العمل الذي يوفّره المؤجر للعملة؛ ويبقى هذا الامتياز خاضعا للمساهمات الاجتماعية.
يتجاوز الرهان الفارق في الأجر الصافي: فحسب La Presse، يتعرض المؤجر الذي لا يقتطع CSS لخطية تساوي المبلغ غير المقتطع، تُضاعف في صورة العود خلال سنتين. اجمعوا النسب والجدول والأسقف في جدول معطيات مؤرّخ، منفصل عن الحسابات، وراجعوه في شهر ديسمبر من كل سنة وعند صدور كل نص جديد.
كيف ترافقكم AISYSNEXT
تنطلق AISYSNEXT من بطاقات الخلاص الفعلية لديكم وتعمل إلى جانب خبيركم المحاسب، دون أن تعوّضه.
- ندقق ملف الأجور لديكم: نعيد احتساب عيّنة من بطاقات الخلاص ونحصي الفوارق في النسب والأسقف والجدول.
- نضبط إعدادات AROVA ERP (ملفات الأعوان، والعطل، والحضور، وعناصر الأجر) بجدول معطيات مؤرّخ.
- نطوّر، بناء على عرض سعر، التعديلات المفيدة، مثل عمليات التثبت من التناسق قبل إصدار بطاقات الخلاص.
- نتولى نقل بياناتكم، ونكوّن فريقكم، ونساعدكم على الانتقال من Excel إلى نظام تخطيط موارد المؤسسة (ERP)، مع دعم من تونس.
أرسلوا إلينا بطاقة خلاص بعد إخفاء هوية صاحبها مع طلب عرض سعر مجاني أو اتصلوا بفريقنا.
أسئلة متكررة
لماذا لا يتقاضى أجيران بالأجر الخام نفسه الأجر الصافي ذاته؟
لأن وضعيتهما العائلية مختلفة. بأجر خام قدره 2000 دينار، يقبض أعزب دون أطفال 1534,101 دينار، مقابل 1546,851 دينار لرئيس العائلة في مثالنا: تفسّر الطروحات البالغة 600 دينار فارقا قدره 12,750 دينار في الأجر الصافي كل شهر.
هل تبقى CSS في حدود 0,5% في 2027؟
ليس إلى حد الآن. لا يشمل التمديد المصادق عليه سوى سنة 2026: وما لم يصدر حكم جديد، تعود CSS إلى 1% في 1 جانفي 2027. وإلى غاية 9 أكتوبر 2026، لا علم لنا بأي إجراء في مشروع قانون المالية لسنة 2027، المنتظر وصوله إلى مجلس نواب الشعب (ARP) في أجل أقصاه 15 أكتوبر 2026: أدرجوا النسبتين معا في جدولكم.
متى تدفعون IRPP وCSS المقتطعتين؟
مع التصريح الجبائي الشهري: في أجل أقصاه يوم 15 من الشهر بالنسبة إلى الأشخاص الطبيعيين، ويوم 20 بالنسبة إلى الشركات المنخرطة في منظومة التصريح عن بعد والدفع عن بعد، ويوم 28 بالنسبة إلى بقية الشركات. أما مساهمة CNSS فتتبع التصريح الثلاثي بالأجور.
المصادر
- DGI، المذكرة العامة عدد 3/2025 — جدول IRPP والمصاريف المهنية
- DGI، المذكرة العامة عدد 7 — الطروحات العائلية
- Jurisite Tunisie — قانون المالية لسنة 2025، الفصل 17
- PwC Tax Summaries — المساهمات الاجتماعية للأجير
- PwC Tax Summaries — الضريبة على الدخل، الإعفاء من CSS
- PwC Tax Summaries — CSS بداية من 2027
- La Presse — CSS لسنة 2026، 14 جانفي 2026
- Deloitte Société d’Avocats — قانون المالية لسنة 2026
المقال محيّن إلى غاية 9 أكتوبر 2026. وهو للإعلام ولا يعوّض رأي خبيركم المحاسب أو مستشاركم القانوني.
