الجواب المختصر: ما دامت أجوركم تُحتسب على Excel، تحافظ سبع مراقبات شهرية على تناسقها مع الصندوق الوطني للضمان الاجتماعي (CNSS) ومع الأداءات: الإعدادات، وعدد الأجراء، وأساس اشتراكات CNSS، والأساس الخاضع للضريبة، ومبالغ الخصم المصرّح بها، والأداء على التكوين المهني (TFP) وصندوق النهوض بالمسكن لفائدة الأجراء (FOPROLOS)، وشهادات الخصم من المورد على منصة تحويل وتبادل المعطيات الجبائية (TEJ). ويصبح برنامج الأجور أو أداة التصرف ضروريا في مؤسسة صغرى أو متوسطة تونسية عندما لا تعود هذه المراقبات تكتمل قبل الآجال، أو عندما تُدخلون الأجر نفسه في ثلاثة مواضع.
تخرج بطاقة الخلاص من ملف Excel. ويصدر التصريح الجبائي الشهري من ورقة أخرى، والتصريح الثلاثي بالأجور لدى CNSS من ملف ثالث، ويتولى شخص ما إدخال شهادات الخصم من المورد على TEJ. ويظهر الفارق يوم يضع مراقب هذه الوثائق جنبا إلى جنب.
الخلاصة في نقاط
- نسب يجب التثبت منها: اشتراك CNSS المقتطع من الأجر بنسبة 9,68% (9,18% في الملفات القديمة) والمساهمة الاجتماعية التضامنية (CSS) بنسبة 0,5% على الأجور المدفوعة من 1 جانفي إلى 31 ديسمبر 2026.
- الضريبة على الدخل (IRPP): جدول من ثماني شرائح، من 0% إلى 40%، معمول به منذ 1 جانفي 2025 (القانون عدد 48 لسنة 2024، الفصل 36).
- TFP وFOPROLOS: 2% من كتلة الأجور الخام (1% للصناعات المعملية) و1%، بما في ذلك الامتيازات العينية.
- التصريح الجبائي الشهري: يوم 15 بالنسبة إلى الأشخاص الطبيعيين، ويوم 20 بالنسبة إلى الأشخاص المعنويين الذين يصرّحون ويدفعون عن بعد، ويوم 28 بالنسبة إلى بقية الأشخاص المعنويين.
- شهادات الخصم من المورد: تُصدر على TEJ في أجل أقصاه نهاية الشهر الموالي للدفع (القرار المؤرخ في 10 ماي 2024، الفصل 8)؛ ويبقى دخول الأجور في مجال TEJ بداية من 1 جانفي 2026 في حاجة إلى تأكيد.
لماذا لا تتطابق الأجور وتصاريح CNSS والأداءات؟
تنشأ التصاريح من عمليات إدخال منفصلة، وفق إيقاعات مختلفة، ويعالج كل منها الامتيازات العينية والمنح والمخلّفات بطريقته. ومع ذلك تعتمد التصاريح الجبائية الشهرية، وشهادات الخصم على TEJ، والتصريح الثلاثي بالأجور لدى CNSS، والتصريح السنوي بالمؤجر (في أجل أقصاه 30 أفريل من السنة الموالية) على بطاقات الخلاص نفسها.
وتضيف سنة 2026 صعوبة أخرى: تنطبق الأوامر المؤرخة في 30 أفريل 2026 والمتعلقة بالزيادات في الأجور بداية من 1 جانفي 2026، أي أربعة أشهر من الأجور يجب إعادة احتسابها لكل أجير.
ما هي مراقبات التناسق السبع التي يجب إجراؤها كل شهر؟
تتثبت المراقبات الأربع الأولى من الأجور نفسها، وتتثبت المراقبات الثلاث الموالية من أن التصاريح الجبائية تعتمدها.
| المراقبة | ما تقارنونه | الفارق النموذجي | التصحيح |
|---|---|---|---|
| 1. الإعدادات | نسب الملف ونسب السنة: CNSS بنسبة 9,68%، وCSS بنسبة 0,5%، وجدول IRPP بثماني شرائح | اشتراك بقي في حدود 9,18%، وCSS بنسبة 1%، وجدول قديم | جدول إعدادات مؤرخ، منفصل عن الحسابات، تُعاد مراجعته في ديسمبر ومع كل أمر جديد |
| 2. عدد الأجراء | الأشخاص الذين تقاضوا أجرا وملفات الأجراء | أجير بعقد محدد المدة أو عامل موسمي منسي، أو رقم تسجيل أو رقم بطاقة التعريف الوطنية (CIN) ناقص | حقول إجبارية في ملف الأجير، والتصريح به منذ الانتداب |
| 3. أساس اشتراكات CNSS | الأجر الخام للشهر والمبلغ المتراكم للتصريح الثلاثي | امتياز عيني أو منحة أو مخلّفات موجودة في جهة واحدة فقط | تبرير الفارق في الشهر نفسه؛ والأشهر الثلاثة تعطي الأساس المصرّح به |
| 4. الأساس الخاضع للضريبة | الأجر الخام الخاضع للاشتراكات والأجر الخام الخاضع للضريبة | عنصر أجر مصنّف في الجانب الخطأ، أو مصاريف مهنية تتجاوز السقف | قائمة مغلقة بعناصر الأجر التي تفصل بين الأساسين |
| 5. مبالغ الخصم | الضريبة على الدخل وCSS في بطاقات الخلاص والمبلغ المصرّح به خلال الشهر | منحة أو مخلّفات مدفوعة خارج الدورة، أو بطاقة خلاص مصححة بعد الإيداع | تجميد الأجور قبل التصريح، وتوثيق كل تصحيح |
| 6. TFP وFOPROLOS | الأساس المصرّح به والأجر الخام الجملي، بما في ذلك الامتيازات العينية | امتياز عيني غائب عن الأساس، أو نسبة TFP خاطئة | أساس مأخوذ من المراقبة 3 |
| 7. شهادات TEJ | مبالغ الخصم المنجزة في الشهر السابق والشهادات الصادرة | شهادة لم تصدر قط، أو محررة على الورق، أو خارج الأجل | إصدار شهري، بالإدخال المباشر أو عبر ملف XML |
كيف تقرؤون الفارق، وما الذي تتعرضون له إن استمر؟
تحسبون الفارق بالأرقام، ثم تفسرونه بقاعدة، ثم تصححونه، كما في الحالات الأربع التالية.
- النسبة المتجاوزة. مثال: لأجر خام قدره 1500 دينار، يعطي اشتراك مقتطع بنسبة 9,18% بدلا من 9,68% مبلغ 137,7 دينار بدلا من 145,2 دينار، أي فارقا قدره 7,5 دينار. ومع 20 أجيرا في هذا المستوى، يبلغ الفارق 150 دينار في الشهر و450 دينار في الثلاثية.
- الفارق المشروع بين الأساسين. منذ قانون المالية لسنة 2026 (الفصل 22)، أصبح النقل بين المسكن ومكان العمل الذي يوفره المؤجر للعمّال خارج أساس الضريبة على الدخل، لكنه يبقى خاضعا للاشتراكات الاجتماعية. ويُسقَّف طرح المصاريف المهنية (10% من الدخل بعد الاشتراكات الإجبارية) في حدود 2000 دينار في السنة.
- الامتياز العيني المنسي. مثال: 2000 دينار غائبة عن الأساس تمثل 40 دينار من TFP بنسبة 2% و20 دينار من FOPROLOS غير مصرّح بها.
- الخصم غير المنجز. يعرّض عدم خصم CSS المؤجرَ إلى خطية تساوي المبلغ غير المخصوم، وتُضاعف في صورة العود خلال السنتين.
على TEJ، وبعد انقضاء الأجل، يستوجب إصدار الشهادة ترخيصا كتابيا مسبقا من مكتب المراقبة، ولا يُسقط الخطية (القرار المؤرخ في 10 ماي 2024، الفصلان 10 و11). وتبقى نقطتان في حاجة إلى تأكيد مع خبيركم المحاسب: الخطية بنسبة 30% من مبلغ الخصم (بحد أدنى 50 دينار) عن الشهادة المحررة خارج المنصة، وهي خطية تتناقلها الصحافة دون أن نكون قد راجعنا الفصل القانوني؛ ودخول الأجور في مجال TEJ بداية من 1 جانفي 2026، وقد قرأناه في ملخص للقرار.
أما لدى CNSS، فيكلّف التأخير في التصريح خطية تأخير بنسبة 1% عن كل شهر. ولا نحدد هنا مبالغ خطايا التأخير الجبائية المتعلقة بالخصم من المورد، لعدم توفر نص محيّن تثبتنا منه. اطلعوا على مقالينا حول احتساب الأجر الصافي في 2026 وحول خطايا التأخير الجبائية وخطايا CNSS.
متى يصبح برنامج الأجور أو أداة التصرف ضروريا؟
تصبح الأداة ضرورية عندما لا تعود المراقبات السبع تتسع لها الرزنامة، لا انطلاقا من عدد محدد من الأجراء. وتنبئ بذلك أربع إشارات:
- تُدخلون الأجر نفسه ثلاث مرات: للأجور ولصندوق CNSS وللأداءات؛
- تفرض عليكم مخلّفات بأثر رجعي إعادة احتساب عدة أشهر يدويا، كما حدث في 2026؛
- ترفض منصة ملفاتكم لأن كراس شروط أو مخطط XSD قد تغيّر، وقد حدّثت الإدارة العامة للأداءات (DGI) مخطط TEJ في سبتمبر 2026؛
- تظهر الفوارق بعد الإيداع، ولا تظهر قبله أبدا.
عندها توفر أداة التصرف مصدرا وحيدا لبيانات الأجور، وإعادة احتساب حسب الفترة مع بطاقة خلاص مستقلة للمخلّفات، وجداول مطابقة قبل الإيداع. اطلعوا على دليلنا للانتقال من Excel إلى نظام تخطيط موارد المؤسسة (ERP).
حسب مقياس Miqyes (CONECT وبرنامج الأمم المتحدة الإنمائي، 502 مؤسسة صغرى ومتوسطة تشغّل من 6 إلى 199 أجيرا)، تستعمل 21,3% من المؤسسات الصغرى والمتوسطة نظام ERP: 15,1% لدى المؤسسات التي تشغّل من 6 إلى 9 أجراء، و37,9% لدى التي تشغّل من 50 إلى 200. ويعرض التقرير أيضا نسبة 33,3% في رسم بياني: احتفظوا بالحجم التقريبي. ولم نعثر على أي إحصائية عمومية حول نسبة المؤسسات الصغرى والمتوسطة التي تحتسب أجورها على Excel.
للمتابعة: في غياب حكم جديد في قانون المالية لسنة 2027، تعود نسبة CSS إلى 1% بداية من 1 جانفي 2027. وإلى غاية 9 أكتوبر 2026، لا نعلم بأي إجراء يتعلق بالأجور في مشروع قانون المالية.
كيف ترافقكم AISYSNEXT
تعمل AISYSNEXT إلى جانب خبيركم المحاسب لتعزيز موثوقية البيانات التي تغذي الأجور والتصاريح.
- نُجري تدقيقا لمسار الأجور لديكم: من يُدخل ماذا، وأين تنشأ الفوارق.
- نضبط إعدادات AROVA ERP لجمع ملفات الأجراء والعطل والحضور وعناصر الأجور في قاعدة واحدة، مع المحاسبة.
- ندرس معكم جداول المطابقة وعمليات التصدير المفيدة لتصاريحكم، ونطوّرها حسب عرض سعر.
- نتولى نقل بياناتكم من Excel، ونكوّن فرقكم، ونوفر الدعم من تونس العاصمة، بالفرنسية أو العربية أو الإنجليزية.
أسئلة متكررة
هل يمكن مواصلة احتساب الأجور على Excel في تونس؟
نعم، ما دمتم تجرون المراقبات السبع كل شهر. فالنصوص المذكورة هنا تحدد نسبا وآجالا وصيغ إيداع، ولا تحدد أداة الاحتساب.
ماذا تفعلون إذا لم يعطِ ملف الأجور وتصريح CNSS المجموع نفسه؟
اعزلوا عنصر الأجر الذي يفسر الفارق: امتياز عيني، أو منحة، أو مخلّفات، أو أجير منسي. ثم سوّوا الوضعية مع خبيركم المحاسب قبل الإيداع الموالي.
متى تُصدر شهادة الخصم من المورد على TEJ؟
في أجل أقصاه نهاية الشهر الموالي لشهر الدفع، وفق الفصل 8 من القرار المؤرخ في 10 ماي 2024. تثبتوا من ذلك في نهاية كل شهر: مدفوعات الشهر السابق = الشهادات الصادرة.
المصادر
- DGI — المذكرة العامة عدد 3/2025، جدول الضريبة على الدخل
- القرار المؤرخ في 10 ماي 2024 — شهادات الخصم من المورد على TEJ
- وزارة المالية — TFP وFOPROLOS
- PwC — أداءات أخرى في تونس
- Deloitte Société d’Avocats — قانون المالية لسنة 2026
- La Presse — CSS، إجراءات سنة 2026
- CONECT وPNUD — تقرير Miqyes 2024
المقال محيّن إلى غاية 9 أكتوبر 2026. وهو للإعلام ولا يعوّض رأي خبيركم المحاسب أو مستشاركم القانوني.
