الجواب المختصر: يفرض الفصل 18 من مجلة الأداء على القيمة المضافة أن تتضمن كل فاتورة تاريخ العملية، وهوية الحريف وعنوانه ومعرّفه الجبائي، والمعرّف الجبائي للمزوّد، والتسمية، والسعر دون اعتبار الأداء على القيمة المضافة (TVA)، ونسب الأداء ومبالغه، وذلك تحت رقم مأخوذ من سلسلة غير منقطعة. وتعرّض الفاتورة المنقوصة صاحبها لخطية من 250 إلى 10000 دينار (الفصل 95 من مجلة الحقوق والإجراءات الجبائية (CDPF)). أضيفوا إلى ذلك معلوم الطابع بقيمة 1 دينار عن كل فاتورة.
يعيد إليكم أحد الحرفاء فاتورة لأن معرّفه الجبائي غير مذكور فيها. وفي الشهر الموالي، يكتشف محاسبكم فاتورتين تحملان الرقم نفسه، ثم ثغرة في السلسلة. وأمام المراجع الجبائي، يتحول كل سهو إلى مخالفة، ويمكن لحريفكم أن يرفض الوثيقة.
الخلاصة في نقاط
- الأساس القانوني: الفصل 18، الفقرة II من مجلة الأداء على القيمة المضافة: فاتورة عن كل عملية.
- الأداء على القيمة المضافة: النسبة العامة 19%، والنسبتان المخفضتان 13% و7% (الفصل 7).
- الطابع: 1 دينار عن كل فاتورة منذ 2023.
- البيانات الناقصة: خطية من 250 إلى 10000 دينار (الفصل 95 من مجلة الحقوق والإجراءات الجبائية).
- الترقيم غير المنتظم: من 50 إلى 1000 دينار عن كل فاتورة (الفصل 96).
ما هي البيانات الوجوبية للفاتورة في تونس؟
يضبط الفصل 18، الفقرة II من مجلة الأداء على القيمة المضافة قائمتها: يحرّر كل خاضع للأداء، باستثناء الخاضعين للنظام التقديري، فاتورة عن كل عملية ويضمّنها البيانات المبيّنة أدناه. قارنوا نموذجكم بهذه القائمة بندا بندا.
| البيان | ما تتحققون منه |
|---|---|
| تاريخ العملية | مذكور في كل فاتورة |
| الرقم | سلسلة غير منقطعة: لا تكرار ولا ثغرات (الفصل 18، الفقرة III) |
| المعرّف الجبائي للمزوّد | معرّفكم أنتم، مثبّت في رأس النموذج |
| هوية الحريف وعنوانه | مأخوذان من بطاقة الحريف |
| المعرّف الجبائي للحريف | مذكور لكل حريف ملزم بإيداع تصريح بالوجود |
| تسمية السلعة أو الخدمة | في كل سطر |
| السعر دون اعتبار الأداء على القيمة المضافة | مبيّن سطرا بسطر |
| نسب الأداء على القيمة المضافة ومبالغه | النسبة والمبلغ |
توضيح بشأن المعرّف الجبائي للحريف. تختلف نسختا النص اللتان اطلعنا عليهما: فنسخة 9anoun.tn تشترط هذا البيان عندما يكون الحريف ملزما بإيداع تصريح بالوجود، في حين تقدّمه نسخة Jurisite على أنه ملغى. ونعتمد نسخة 9anoun لأنها الأحدث. وعمليا، اذكروا المعرّف الجبائي لكل حريف مهني: فمنظومة Tunisie TradeNet (TTN) تراقب في كل الأحوال المعرّف الجبائي للحريف.
ما هي الحالات التي تضيف واجبات أخرى؟
- البيع بتوقيف الأداء على القيمة المضافة: تذكر الفاتورة مبلغ الأداء الموقوف، وتودعون لدى الإدارة قائمة ثلاثية بهذه الفواتير.
- الفاتورة الإلكترونية: تتضمن البيانات نفسها، وتضيف إليها الإمضاء الإلكتروني للمصدر ومرجعا وحيدا تسنده TTN (الأمر الحكومي عدد 1066 لسنة 2016 المؤرخ في 15 أوت 2016).
- النقل: ترافق البضاعةَ فاتورةٌ أو وثيقةٌ تقوم مقامها.
ما هي نسب الأداء على القيمة المضافة ومعلوم الطابع الواجب ذكرها في الفاتورة؟
تنطبق ثلاث نسب للأداء على القيمة المضافة منذ 1 جانفي 2018: النسبة العامة 19% ونسبتان مخفضتان، 13% و7% (الفصل 7 من مجلة الأداء على القيمة المضافة). ويبلغ معلوم الطابع 1 دينار عن كل فاتورة منذ 2023 (المرسوم عدد 79 لسنة 2022).
- الأتعاب: يفوتر المحامون والمحاسبون والمستشارون والمهن المماثلة بنسبة 19% منذ 1 جانفي 2023، مقابل 13% قبل ذلك (الفصل 44 من المرسوم عدد 79 لسنة 2022).
- النظام التقديري ونظام المبادر الذاتي: لا يفوتر الخاضعون لهما الأداء على القيمة المضافة ولا يسترجعونه.
مثال: تفوترون 1000 دينار دون اعتبار الأداءات بنسبة 19%. يبلغ الأداء على القيمة المضافة 1000 × 19% = 190 دينار. ومع الطابع البالغ 1 دينار، يدفع الحريف 1000 + 190 + 1 = 1191 دينار.
تطبق المساحات الكبرى، التي تتجاوز مساحة البيع فيها 1500 م²، منذ 1 جانفي 2026 جدولا خاصا: 1 دينار إذا قلّ المبلغ عن 50 دينار، و1,500 دينار من 50 إلى 100 دينار، و2 دينار إذا تجاوز 100 دينار (الفصل 20 من القانون عدد 17 لسنة 2025، المذكرة العامة عدد 11/2026). اقرؤوا 1,500 دينار على أنها دينار واحد و500 مليم.
ما هي الخطايا المترتبة على فاتورة منقوصة أو مرقّمة بصفة غير منتظمة؟
تنص مجلة الحقوق والإجراءات الجبائية (CDPF) على خطية من 250 إلى 10000 دينار عندما لا تتضمن الفاتورة، الورقية أو الإلكترونية، البيانات المنصوص عليها بالفصل 18. وتطبقها الإدارة عن كل مخالفة تتم معاينتها، مهما كان عدد الفواتير.
| الإخلال | العقوبة | الأساس |
|---|---|---|
| غياب البيانات الوجوبية | من 250 إلى 10000 دينار؛ تُضاعف في صورة العود خلال سنتين | الفصل 95 من مجلة الحقوق والإجراءات الجبائية |
| فواتير غير مرقّمة، أو مرقّمة بصفة غير منتظمة أو متقطعة | من 50 إلى 1000 دينار عن كل فاتورة مستعملة؛ من 1000 إلى 50000 دينار عن طبعها؛ تُضاعف في صورة العود خلال سنتين | الفصل 96 من مجلة الحقوق والإجراءات الجبائية |
| فاتورة ورقية حيث يفرض القانون الفاتورة الإلكترونية | من 100 إلى 500 دينار عن كل فاتورة، في حدود 50000 دينار | الفصل 94 من مجلة الحقوق والإجراءات الجبائية (الفصل 71 من القانون عدد 48 لسنة 2024) |
| عدم إصدار الفواتير، أو فواتير بمبالغ منقوصة أو فواتير صورية | السجن من ستة عشر يوما إلى ثلاث سنوات وخطية من 1000 إلى 50000 دينار | الفصل 94 من مجلة الحقوق والإجراءات الجبائية |
مثال: تكشف مراجعة جبائية عن 40 فاتورة ذات ترقيم متقطع. ويحتسب الفصل 96 الخطية عن كل فاتورة: بين 40 × 50 = 2000 دينار و40 × 1000 = 40000 دينار.
تحفظان. تختلف مصادرنا بشأن الفترة التي يشملها سقف 50000 دينار: هل يُحتسب حسب كل مراجعة أم حسب كل سنة محاسبية. وإلى غاية 9 أكتوبر 2026، أعلنت الإدارة، بالنسبة إلى إسداء الخدمات، أنها لن تطبق العقوبات ما دامت المنصة غير عاملة بصفة كاملة؛ ولا يستند هذا التسامح إلى أي قانون. اطلعوا على تقييمنا لوضع الفوترة الإلكترونية.
ما هي الأخطاء الأكثر تكرارا؟
تطغى ثلاثة إخلالات: نسيان بيانات الفصل 18، والترقيم المتقطع، وغياب المعرّف الجبائي للحريف.
- عدة نماذج متداولة، لكل منها نقائصه.
- رقم يُدخل يدويا، وهو مصدر للتكرار والثغرات.
- ملف حرفاء سيئ التنظيم: معرّفات جبائية غائبة أو خاطئة، وبطاقات مكررة.
- نسب أداء على القيمة المضافة غير متناسقة من فاتورة إلى أخرى.
- بضاعة تُنقل دون نسخة ورقية من الفاتورة الإلكترونية ولا وثيقة معادلة: خطية تساوي 20% من قيمتها، لا تقل عن 500 دينار (الفصل 95 من مجلة الحقوق والإجراءات الجبائية).
كيف تُحكمون نموذج الفاتورة في برنامج التصرف لديكم؟
راقبوا البيانات عند الإدخال لا عند الإرسال: يرفض البرنامج الفاتورة المنقوصة قبل خروجها.
- افرضوا نموذجا وحيدا، يتضمن معرّفكم الجبائي وبيانات الفصل 18 وسطرا لمعلوم الطابع.
- اعتمدوا الترقيم الآلي: يسند البرنامج الرقم ويغلق السلسلة حسب السنة المحاسبية.
- اجعلوا الحقول الوجوبية مانعة: لا يمكن تأكيد الفاتورة دون تاريخ وحريف ومعرّف جبائي وتسمية وسعر دون اعتبار الأداء ونسبة.
- نظّفوا ملف الحرفاء: التكرار، والعناوين، والمعرّفات الجبائية.
- ثبّتوا نسبة الأداء على القيمة المضافة في بطاقة المنتج، لا عند البيع.
- راقبوا السلسلة كل شهر واعرضوا الفوارق على خبيركم المحاسب.
- استعدوا للمرحلة القادمة. يسهّل النموذج السليم انخراطكم في El Fatoora.
كيف ترافقكم AISYSNEXT
تنطلق AISYSNEXT من فواتيركم الفعلية وتعمل إلى جانب خبيركم المحاسب، دون أن تحل محله.
- ندقق مسار الفوترة لديكم: النموذج، والترقيم، وملف الحرفاء، ووصولات التسليم.
- نضبط إعدادات AROVA ERP (المبيعات والفوترة والمحاسبة) ونطوّر، بناء على عرض سعر، أدوات المراقبة الخاصة بنشاطكم، مثل حقول مانعة عند تأكيد الفاتورة.
- ننقل بطاقات حرفائكم ومنتجاتكم.
- نكوّن فرقكم ونؤمّن الدعم انطلاقا من تونس العاصمة.
أرسلوا إلينا نموذجا من فواتيركم مع مطلب عرض سعر مجاني، أو اتصلوا بفريقنا.
أسئلة متكررة
هل المعرّف الجبائي للحريف وجوبي في الفاتورة؟
نعم، حسب أحدث نسخة اطلعنا عليها، عندما يكون الحريف ملزما بإيداع تصريح بالوجود. وتقدّم نسخة أخرى هذا البيان على أنه ملغى: اطلبوا تأكيد ذلك من خبيركم المحاسب.
هل تخضع مذكرة الأتعاب للقواعد نفسها التي تخضع لها الفاتورة؟
نعم. يُخضع الفصل 18، الفقرة II مكرر من مجلة الأداء على القيمة المضافة مذكرات الأتعاب الخاصة بالمهن غير التجارية للبيانات نفسها وللعقوبات نفسها. ويذكر المهني أيضا معرّفه الجبائي في جميع وثائقه.
هل يكفي وصل التسليم أثناء النقل؟
نعم، إذا تضمّن التاريخ والأسماء والعناوين ونوع البضاعة وكميتها. ويرافق البيعَ بالتجوال وصلُ خروج، ويرافق التوريدَ وثيقةٌ ديوانية.
المصادر
- ARP — محضر جلسة 10 فيفري 2026
- Jurisite Tunisie — مجلة الأداء على القيمة المضافة، الفصل 18
- 9anoun.tn — مجلة الأداء على القيمة المضافة، الفصل 18
- Jurisite Tunisie — مجلة الحقوق والإجراءات الجبائية، الفصول من 94 إلى 96
- Jurisite Tunisie — قانون المالية لسنة 2025، الفصل 71
- KPMG Tunisie — النشرية الجبائية، فيفري 2026
- PwC — الأداء على القيمة المضافة ومعلوم الطابع
- Managers — طابع المساحات الكبرى
المقال محيّن إلى غاية 9 أكتوبر 2026. وهو للإعلام ولا يعوّض رأي خبيركم المحاسب أو مستشاركم القانوني.
